Derecho Tributario

Principios del Derecho Tributario

El Derecho Tributario se rige por los siguientes principios:

Principios del Derecho Tributario
  • Principio de legalidad o reserva de ley: Es un principio formal según el cual el tributo puede ser creado por ley. Se sustenta en la separación de poderes (“el que reina no puede crear impuestos”). Actualmente se habla de reserva del acto legislativo, porque también podría regularse .
    • La reserva legal se entiende no solo a la creación del tributa en la ley, sino también los elementos esenciales del mismo.
    • El elemento esencial del tributo no puede ser cambiado por una norma inferior a la ley, como un decreto suprema. Razón: El que gasta (el poder ejecutivo) no puede ser quien imponga lo que va a cobrar, porque podría haber arbitrariedad.
    • Reserva de ley relativa: Que por ley se establezcan los mínimos y máximos, y que el DS regule dentro de este rango.
    • El tributo ya no es una detracción arbitraria o caprichosa que puede afectar patrimonialmente al contribuyente. Sólo puede ser creado por Ley.
  • Principio de igualdad: Se permite discriminación pero únicamente en virtud de la capacidad contributiva. Tiene dos aspectos: La igualdad en la ley y la igualdad ante la ley. La ley no debe hacer ninguna distinción caprichosa para discriminar, solamente la capacidad contributiva. Las exoneraciones, por ejemplo, a la Iglesia.
    • Excluye los privilegios o preferencias infundados que alteran una equitativa, razonable y justa distribución de las cargas públicas.
    • Significa que a iguales riquezas corresponden iguales tributos o cargas. En otros términos: a iguales capacidad contributivas, iguales obligaciones tributarias, concepto que también puede expresarse como “en condiciones análogas, iguales gravámenes”.
    • De principio de igualdad se deriva lo que se conoce con el nombre de generalidad o universalidad del tributo. Esto significa que el tributo debe abarcar integralmente las categorías de personas o de bienes previstas en la Ley.
    • Igualdad en la ley: La ley no puede hacer distinción distinta a la capacidad contributiva.
    • Igualdad ante la ley: En la aplicación de tributo, no puedes hacer ninguna distinción. En nuestro país, la prueba de la desigualdad son los informales. La administración no puede hacer distinciones.
    • Del principio de igualdiad también se deriva el de proporcionalidad del tributo. Significa que por cada categoría se debe gravar por igual. No se otorga excepciones por razones de clase, linaje o casta, sino por razones de orden económico o social, debidamente apreciadas por el PL y con el propósito de lograr una efectiva justicia social o de fomentar determinadas actividades convenientes para la comunidad o para facilitar el desarrollo de algunas regiones del país.
  • Principio de no confiscatoreidad: Desde el momento en que la Constitución asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, así como su libre uso y disposición, queda prohibida la confiscación, la que puede ser cuantitativa o cualitativa. Significa que los tributos no pueden extraer una parte sustancial de la riqueza de los contribuyentes. Puede ser a la hora de determinar el impuesto, por ejemplo, prohibir detracciones. Cualitativa: afecta el cálculo del tributo. Cuantitativa referida al quantum.
  • Respeto de los derechos fundamentales de la persona: Por ejemplo, el derecho a la propiedad privada.      
    • Secreto bancario: Ejemplo de vulneración, que los bancos den la información de la ITF (0.05% de la renta de u sujeto) a la SUNAT.
    • Liberta de empresa: Cuando imponen sanción de “cierre de local”, por 5 días, por no emitir una boleta.
    • Inviolabilidad del domicilio: Cuando los ejecutores coactivos realizan descerrajes para cobrar.
    • Reserva tributaria: El Diario la República publicó la declaración jurada de Alberto Fujimori. La Reserva tributaria se extiende a los jueces, fiscales o comisión investigadora del congreso, que son quienes puede pedir el levantamiento de la reserva.
    • Derecho al trabajo: El empleado del local que la SUNAT cierra.
    • Propiedad: Relacionado a la no confiscatoriedad.  
 

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