Derecho Tributario

Poder de eximir

Así como el Estado tiene poder impositivo para poder gravar a los ciudadanos, también tiene poder de eximir para poder desgravarlos.

  • La exención o la exoneración: Un hecho o acto resulta afectado por un tributo en forma abstracta, pero se dispensa de ser pagado por disposición especial previa. En principio, nace la obligación tributaria, pero no es exigible en virtud de la exoneración. Se realiza el hecho generador, pero el Estado exime a ciertos sujetos de pagar. Si existe demasiada exoneración, se puede generar una distorsión de la igualdad, que finalmente afectará la libre competencia.
  • No sujeción o inafectación: Consiste en que la configuración contemplada por la norma legal no alcanza a configurar el hecho generador o hecho imponible. Consiste en la no realización del hecho imponible, no encontrarse en el supuesto de hecho de la norma tributaria. Estas son llamadas inafectaciones lógicas (está excluido lo que no está incluido). Sin embargo, algunas inafectaciones están plasmadas en la ley (inafectaciones legales).
  • Inmunidad: Supresión del poder tributario. El Estado tiene poder tributario respecto de todos, excepto respecto de quienes tienen inmunidad, por disposición constitucional. Ejemplos de inmunidad se dan con las relaciones diplomáticas en tanto haya reciprocidad, también las universidades y colegios en muchos países.
  • Beneficio tributario: Se refiere a todo trato más favorable en materia tributaria, con respecto al régimen general. Básicamente son deducciones a la cuantía del tributo. Puede ser considerado como una exoneración parcial.
  • Incentivo tributario: Todo trato más favorable en cuanto a la obligación de pago de tributos, con respecto al régimen general, que se otorga para lograr el desarrollo de determinadas actividades económicas o zonas geográficas. Por ejemplo, exonerar del impuesto a la renta a quienes generen ingresos a más de 3200 metros de altura.

Todas las instituciones anteriores pueden ser objetivas (en base al hecho generador de tributo), subjetivas (en base al sujeto pasivo de la relación tributaria) o mixtas (en base a ambos).

 

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