Derecho Tributario

Otras clasificaciones de tributos

Clasificación de tributosLos tributos pueden ser clasificaciones según los siguientes criterios:

  • Vinculados y no vinculados
    • Vinculados a una actuación estatal (tasas y contribuciones); es decir, el pago del tributo implica un servicio o beneficio del Estado a favor del contribuyente.
    • No vinculados a una actuación estatal (impuestos). El pago del impuesto no supone una contraprestación por parte del Estado a favor del contribuyente.
  • Objetivos y subjetivos
    • Objetivo: Aquellos que gravan una determinada riqueza sin tener en cuenta la situación personal del sujeto pasivo (por ejemplo, un impuesto que grava la fabricación de cigarros).
    • Subjetivo: Aquellos en que la situación personal del sujeto pasivo se tiene en cuenta en una u otra forma a la hora de determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria (por ejemplo, en un impuesto sobre la renta a las personas físicas, las cargas familiares del contribuyente incidirán en la cuantía de la deuda tributaria).
  • Ordinarios y extraordinarios
    • Ordinario: Se detrae de la renta (de los frutos que surgen del capital).
    • Extraordinario: Se detrae del capital.
  • Definitivos y transitorios
    • Definitivos: Son permanentes. La ley que los crea no ha establecido un plazo o término para la vigencia del tributo.
    • Transitorios: Son temporales, pues tienen una determinada fecha de extinción o un determinado tiempo de vigencia.
  • Directos e indirectos:
    • Desde el punto de vista económico:
      • Directo: El contribuyente lo soporta; son impuestos sobre la renta y el capital.
      • Indirecto: El contribuyente lo traslada, no soporta la carga económica del impuesto (el contribuyente del IGV lo paga con la plata del que compra). Los impuestos indirectos gravan las manifestaciones indirectas de la capacidad económica como son la circulación y consumo de riqueza.
    • Desde el punto de vista financiero:
      • Directo: Grava la riqueza acumulada o su obtención (por ejemplo, la utilidad que obtiene una empresa al vender un producto es gravada).
      • Indirecto: Grava el empleo de la riqueza (por ejemplo, el impuesto grava la venta de un producto por parte de un consumidor).
  • Reales y personales
    • Reales: Gravan los bienes como una manifestación de la riqueza independientemente de su relación con una determinada persona. También llamados impuestos fundados, ya que gravan una renta o un producto que procede de una determinada fuente (por ejemplo, la renta que produce un edificio o una finca industrial).
    • Personales: Gravan la capacidad contributiva, es decir, toman en cuenta la riqueza total del individuo ya que esa será su riqueza gravada. Siempre están en relación con una determinada persona (por ejemplo, impuestos que gravan una renta global de una persona física  o jurídica o los que gravan el patrimonio total de una persona).
  • De tasa fija, proporcional y progresiva
    • Tasa entendida como alícuota o quántum del impuesto – el monto que corresponde pagar. No debe confundirse con el concepto de tasa como tributo.
    • Tasa fija: Se establece en una cantidad determinada previamente.
    • Tasa proporcional: Se establece aplicando un único porcentaje sobre la base imponible.
    • Tasa progresiva: La base imponible se divide en porciones. A cada porción del patrimonio gravado se le aplica un porcentaje distinto (de forma creciente o decreciente) y se obtiene un resultado parcial. La suma de los resultados parciales determinan el monto total de tributo.
  • De carácter periódico y de realización inmediata
    • De carácter periódico: Grava hechos o situaciones que se producen durante un periodo de tiempo. Su presupuesto de hecho es una situación o un estado que se prolonga indefinidamente en el tiempo (por ejemplo, ser propietario de un edificio y tener derecho a percibir las rentas de este determina la realización del hecho imponible de un impuesto periódico o el impuesto sobre bienes inmuebles).
    • De realización inmediata: Grava hechos que se producen en un instante del tiempo. Nace la obligación con el suceso del hecho, al instante, como los impuestos a la compraventa o el impuesto sobre las transmisiones patrimoniales.
  • De liquidación (cálculo)
    • Liquidación inmediata: Se cuantifican apenas nace cada obligación.
    • Liquidación periódico: Se cuantifican agrupando las obligaciones nacidas en un periodo de tiempo. Se agrupa todas las obligaciones de un mismo impuesto, como el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta.
  • Internos y aduaneros
    • Aduaneros: Gravan las operaciones de comercio exterior.
    • Interno: Los demás impuestos distintos a los aduaneros.
 

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